NOUVEAUTÉS

MISE A JOUR VERSION ACOMPTE CDHR 5.0.0 (28/11/2025)

Cette version vous permet d'évaluer l'acompte de la contribution différentielle sur les hauts revenus à payer entre le 1er et le 15/12/2025.

Les modifications liées au PLF 2026 ne sont pas prises en compte.

L'actualisation des échéanciers, des comparatifs (des données IR saisies, des données IR calculées, PFU/barème) et de l'aide contextuelle sera effectuée dans la prochaine version.

Les fonctionnalités suivantes ne sont pas disponibles sur DR WEB :

• Export des données calculées.
• Saisie de pièces.
• Déclaration IFI COV.
• Paramétrage du courrier d'accompagnement et de la page de couverture.
• Saisie d'une situation de famille fictive (différente de la fiche client).
• Rapports IR et IFI paramétrables.
• Graphiques.
• Calcul rapide IR et IFI.

Reprises des données 2024

La reprise des données 2024 de vos déclarations est disponible afin de permettre le calcul de l'acompte de la contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR) et/ou de préparer la prochaine campagne fiscale.

Le processus de reprise des données des simulations IR/IFI s'effectue lors de la première ouverture de la simulation 2025.

Évolutions législatives

Contribution différentielle sur les hauts revenus

Principe

La nouvelle contribution différentielle sur les hauts revenus concerne les contribuables domiciliés en France dont le revenu fiscal de référence retraité est supérieur à 250 000 € pour une personne seule et 500 000 € pour un couple. Elle permet d'assurer une imposition minimale de 20 % (art 10 LF 2025).

Elle s'applique en 2 temps :

• Un acompte à payer spontanément entre le 01/12 et 15/12/2025 sur le compte fiscal du contribuable (voir ci-dessous Modalités de déclaration et paiement de l'acompte).
• Le solde avec l'impôt sur le revenu.

L'acompte est égal à 95% de la contribution estimée par le contribuable sur les revenus réalisés au 01/12/2025 et ceux estimés de décembre 2025. Il est calculé dans un nouvel écran Estimation de l'acompte CDHR .

Une majoration de 20% s'applique en cas de défaut ou de retard de paiement de l'acompte ou lorsque l'acompte versé est inférieur de plus de 20% de 95% du montant de la contribution différentielle sur les hauts revenus.

Détail du calcul 

Elle est égale à la différence entre :

• 20% du revenu fiscal de référence retraité
• Et la somme de l'IR retraité, de la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) retraité, des prélèvements libératoires effectués à compter du 15/02/2025, majorée de 1 500 € par personne à charge et de 12 500 € pour un couple.

Un mécanisme de décote (art 224 V) est mis en place si le revenu fiscal de référence retraité est inférieur ou égal à 330 000 € pour une personne seule et 660 000 € pour un couple : le 1er élément de la différence est diminué de (Revenu fiscal de référence retraité x 20% - 82,5% x(Revenu fiscal de référence retraité – 250 000/500 000)).

Revenu fiscal de référence retraité = Revenu fiscal de référence diminué

• De l'abattement de 40% sur les revenus mobiliers,
• Des abattements autres que pour durée de détention sur les plus-values, gains de cession de BSPCE et gains d'acquisition d'actions gratuites,
• Des bénéfices exonérés pour les régimes zonés,
• Des produits et revenus exonérés des impatriés (1DY/1EY, 2DM, 3VQ),
• Des revenus nets de la cession ou concession de brevets et assimilés taxés à 10% et des produits des inventeurs et auteurs de logiciels taxés à 10%,
• Des plus-values ​​relevant de l'art 150-0 B ter dont le report d'imposition a expiré (3WN, 3XN, 3WI, 3WJ),
• Des produits et revenus exonérés en application d'une convention internationale relative aux doubles impositions (8CD ou montant calculé dans le décompte si 8CD est vide),
• Des revenus dont le prélèvement libératoire a été effectué avant le 15/02/2025 (Revenus mobiliers : 2DK, 2XY, 2VJ, 2EF),
• Des 3/4 des revenus d'exceptionnels qui ne sont pas taxés au barème mais à un taux proportionnel (8KD, 8KF),
• Des 3/4 des abattements pour durée de détention lorsque les plus-values ​​sont taxées au barème selon le système du quotient (0XX).

IR retraité = Total de l'impôt sur le revenu net (IR dû après imputation des crédits d'impôt) majoré

• Des prélèvements non libératoires (2CK),
• Des versements des micro-entrepreneurs dont le remboursement est demandé (8UY),
• De l'IR sur les plus-values ​​immobilières (3VZ) à 19%,
• De l'IR fractionné sur les revenus agricoles de 2021 à 2024,
• Des réductions et crédits d'impôts
  • Investissements outre-mer,
  • Mécénat (7US),
  • Crédits d'impôts entreprise (2042 C PRO),
  • Crédits d'impôt prévus par les conventions internationales,
  • Crédit d'impôt sur valeurs étrangères (2AB),
  • Intérêts d'emprunt pour reprise de société (7FH),
  • Investissements locatifs LMNP (Censi-Bouvard), Scellier, Duflot, Pinel, Denormandie, à loyer abordable (Loc'Avantages),
  • Souscriptions au capital de PME, ESUS, SFS, Jeunes Entreprises,
  • Souscription de parts de FCPI, FIP Corse, FIP outre-mer,
  • Souscription en numéraire au capital d'entreprise de presse,
  • Travaux de conservation ou de restauration d'objets classés monuments historiques (7NZ),
  • Dépenses d'équipements pour l'adaptation des logements (7WI),
  • Dépenses dans le cadre d'un PPRT dans l'habitation principale (7WL) et dans les logements donnés en location (7WR),
  • Dépenses pour système de charge pilotable pour véhicules électriques (7ZQ, 7ZR, 7ZS, 7ZT),
  • Travaux de restauration immobilière Malraux,
  • Investissements forestiers (acquisition, assurance, travaux).

                  Et minoré

• De la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) car prise en compte séparément,
• Des 3/4 de l'imposition des revenus exceptionnels qui ne sont pas taxés au barème mais à un taux proportionnel,
• De l'imposition de 10% des revenus nets de la cession ou concession de brevets et assimilés et des produits des inventeurs et auteurs de logiciels,

CEHR retraitée et calculée sans le système du lissage.

Prélèvements libératoires effectués à compter du 15/02/2025 :

• 3 cases sont ajoutés dans l'écran Revenus mobiliers afin de renseigner le prélèvement libératoire effectué pour les revenus 2XX, 2EE et 2VM.
• Les revenus soumis aux prélèvements libératoires effectués à compter du 15/02/2025 et les prélèvements effectués sur ces revenus sont à renseigner dans le nouvel écran CDHR .

Exemples pour revenus exceptionnels non taxés au quotient :

• 8KD = 400 000, 8KE = 18%, « Revenus si PFU » est grisé car les revenus taxés à 18% ne peuvent pas être soumis au barème sur option.
  • Le revenu fiscal de référence est diminué de 400 000 x 3/4 = 300 000
  • L'IR est diminué de 400 000 x 18% x 3/4 = 54 000
• 8KD = 400 000, 8KE = 12,8%, « Revenus si PFU » est actif et coché car ce revenu exceptionnel est imposé au PFU ou sur option au barème. Ce revenu exceptionnel est donc aussi renseigné dans 0XX.
  • Le revenu fiscal de référence est diminué de
    • Si imposition au PFU : 400 000 x 3/4 = 300 000
    • Si imposition au barème : 0 car déjà pris en compte via la saisie dans 0XX.
  • L'IR est diminué de
    • Si imposition au PFU : 400 000 x 12,8% x 3/4 = 38 400
    • Si imposition au barème : 0 car déjà pris en compte via la saisie dans 0XX.
• 8KD = 400 000, 8KE = 12,8%, « Revenus si PFU » est actif et non coché (plus-value professionnelle §5).
  • Le revenu fiscal de référence est diminué de 400 000 x 3/4 = 300 000
  • L'IR est diminué de 400 000 x 12,8% x 3/4 = 38 400

Pour l'acompte, ces données sont calculées en retenant les dispositions votées applicables à 2025. Les dispositions du projet de loi de finances 2026 ne seront donc pas retenues.

Modalités de déclaration et paiement de l'acompte

A compter du 13/11/2025 , un simulateur ne nécessitant pas d'authentification est mis à disposition (similaire au simulateur IR) afin de vérifier l'assujettissement à la CDHR et la calculer.

Début novembre, la DGFiP a envoyé un mail aux contribuables dont le RFR 2024 atteint le seuil d'assujettissement à la CDHR afin de les sensibiliser à cet acompte.

Du 1^er au 15/12/2025 , le module permettant de déclarer les données, calculer l'acompte et le payer sera disponible exclusivement sur le compte fiscal du contribuable (authentification nécessaire).

L'accès s'effectue via un menu dédié CDHR.

Le parcours est en plusieurs étapes :

• Lieu de résidence,
• Situation particulières donnant droit à 1/2 parts supplémentaires,
• Personnes à charge et rattachées,
• Revenus et charges (données des 2042),
• Présentation des données calculées : RFR retraité, 1^er terme de la différence, 2^e terme de la différence, acompte à payer,
• RIB à utiliser pour payer l’acompte,
• Validation du paiement.

La modification de la situation de famille doit être effectuée au préalable, elle ne s’effectue pas dans ce module.

Le RIB à utiliser peut être modifié. Toutefois un seul RIB « actif » est possible pour un même contribuable.

Il n'est pas possible d’effectuer une déclaration corrective.

Un complément de paiement (effectué hors du module) est possible jusqu’au 24/12 à condition d’avoir effectué un 1^er paiement entre le 1^er et 15/12. Il sera affiché dans l’historique des actions et la DGFiP enverra un mail.

En cas d’erreur de calcul ou de paiement, il faut contacter le SIP.

La DGFiP indique que les contribuables qui étaient hors de France avant 2025 n’ont pas accès à ce module même s'ils ont un n° fiscal, et aucune solution n'est prévue à ce jour.

BSPCE

L’article 92 de la LF 2025 modifie l’imposition des gains des BSPCE pour 2025.

Actuellement le gain est imposé uniformément à

• 12,8% ou sur option au barème progressif (avec abattement fixe) lorsque l’activité est exercée depuis au moins 3 ans,
• 30% lorsque l’activité est exercée depuis moins de 3 ans.

Les contributions sociales (17.2%) s’ajoutent dans tous les cas.

Dorénavant il faudra distinguer

• Le gain d’acquisition (= valeur des titres au jour de l’exercice des bons - prix d’acquisition fixé au jour de l’attribution des bons) imposé à
  • 12,8% sans abattement fixe ou, sur option, en traitement et salaires lorsque l’activité est exercée depuis au moins 3 ans,
  • 30% lorsque l’activité est exercée depuis moins de 3 ans.
• Et le gain de cession (= prix de cession des titres net de frais - valeur des titres au jour de l’exercice des bons) imposé comme une plus-value.

Les contributions sociales (17.2%) restent dues sur les gains.

Plus-values

L’abattement fixe de 500 000 € applicable aux plus-values de cession de titres de dirigeants partant à la retraite est prorogé de 7 ans soit jusqu’au 31/12/2031.

Son montant est porté à 600 000 € à compter du 01/01/2025 pour les cessions en faveur des jeunes agriculteurs remplissant les conditions d’attributions d’aides à la 1^ère installation. Les cessions peuvent être échelonnées sur une période maximale de six ans (au lieu de 2 ans normalement).

(art 70 LF 2025)

Fiche de calcul IOM

Pour les investissements outre-mer dans le cadre d’une entreprise :

• Les acquisitions de friches supportant des immeubles détruits pendant les émeutes de 2024 en Nouvelle-Calédonie (13/5-31/8/2024) réalisées entre le 01/01/2025 et 31/12/2027 et les travaux de réhabilitation lourde concourant à la production d’un immeuble neuf (achevés dans un délai de 3 ans à compter de l’acquisition de l’immeuble) ouvrent doit à une réduction d’impôt (art 33 LF 2025).

Les immeubles d’habitation sont exclus du dispositif.

• Pour les investissements en Nouvelle-Calédonie :
  • De nature « Tous secteurs d’activité », les taux augmentent de 38,25% / 45,30% / 44,12% à 45,9% / 54,36% / 52,95% (art 34 LF 2025),
  • De nature « Production d’énergie renouvelable », les taux augmentent de 45,9% / 54,36% / 52,95% à 53,55% / 63,42% / 61,77% (art 34 LF 2025).
• Pour les investissements à Saint-Martin de nature « Rénovation, réhabilitation », seul le taux des investissements directs augmente de 45,9% à 46,9% (art 35 LF 2025).

Revenus des non-salariés (2042)

L’article 7 de la loi visant à remédier aux déséquilibres du marché locatif en zone tendue (n° 2024-1039) modifie l’imposition des revenus des locations de meublés de tourisme relevant du régime micro BIC :

• Meublés de tourisme classés et chambres d’hôtes (5NG/5NJ) : plafond de 77 700 € et abattement de 50% (au lieu de 188 700 € et 71%),
• Meublés de tourisme non classés (5Y1/5Y4) : plafond de 15 000 € et abattement 30% (au lieu de 77 700 € et 50%).

Pas de modification pour les autres locations meublés (5ND/5NW) : plafond 77 700 € et abattement 50%.

Dons (2042)

Les dons en faveur des victimes de violence domestiques effectués à compter du 15/02/2025 ouvrent droit à une réduction d’impôt de 75% dans la limite de 1 000 € (plafond commun avec 7UD) (art 5 LF 2025).

La réduction d’impôt pour la sauvegarde du patrimoine religieux est étendue aux fondations reconnues d’utilité publique du 15/02 au 31/12/2025 (art 9 LF 2025).

Dépenses d’équipement en faveur des personnes âgées ou handicapées (2042)

Ce crédit d’impôt, applicable pour les ménages « intermédiaires » pour la dernière année en 2025, voit les seuils d’entrée et de sortie revalorisés pour 2025 (BOI-IR-RICI-290-10).

Revenus = Revenu fiscal de référence N-2 (ou N-1 si inférieur).

Système de charge des véhicules électriques (2042)

En 2025, seuls les systèmes de charge « pilotables » ouvrent le droit au crédit d'impôt. La limite des dépenses est donc de 500 €.

Investissements Loc'Avantages (locatif à loyer abordable) (2042)

Ce dispositif est prorogé de 3 ans soit jusqu'au 31/12/2027 (art 88 LF 2025).

Investissements Pinel (2042)

Ce dispositif s'applique aux investissements réalisés jusqu'au 31/12/2024 (art 168 LF 2021). Seuls les investissements réalisés avant 2025 et achevés en 2025 ouvrent droit à une réduction d'impôt.

Travaux de restauration immobilière Malraux (2042)

Pour les biens situés dans un quartier ancien dégradé ou un quartier présentant une concentration élevée d'habitat ancien dégradé, les dépenses effectuées après le 31/12/2024 n'ouvrent plus droit à la réduction d'impôt (art 14 LF 2024).

Souscriptions (2042)

Pour les souscriptions de parts de FCPI, le taux de 18% est porté à 25% pour la période du 28/09/2025 au 31/12/2025 (art 12 LF 2025 et décret 2025-973).

La réduction d'impôt au titre des souscriptions au capital des JEI est étendue aux FCPI dans les mêmes conditions à compter du 01/01/2025 : Taux de 30% et versements plafonnés à 75 000 € pour une personne seule / 150 000 € pour un couple (art 12 LF 2025).

La réduction d'impôt au titre des souscriptions de FIP métropolitains est supprimée à compter de 2025 (art 12 LF 2025).

Pour les souscriptions en numéraire au capital d'entreprises de presse, le dispositif est prorogé de 3 ans soit jusqu'au 31/12/2027 mais à compter du lendemain de la promulgation de la loi soit le 15/02/2025 (art 106 LF 2025).

Frais de comptabilité (2042)

La réduction d'impôt pour frais de comptabilité et d'adhésion à un organisme agréé est supprimée à compter de 2025 (art 11 LF 2025).

Crédits d'impôt (2042)

Le crédit d'impôt pour congés des agriculteurs (8WT) est prorogé jusqu'au 31/12/2027 (art 67 LF 2025).

Le crédit d'impôt en faveur des exploitations agricoles à haute valeur environnementale (8WH) est prorogé pour les entreprises obtenant leur certification en 2025 (art 73 LF 2025).

Le crédit d'impôt pour la rénovation énergétique des locaux professionnels a expiré au 31/12/2024 (imputé sur l'impôt sur le revenu de l'année civile au cours de laquelle l'entreprise a engagé les dépenses), il est donc supprimé pour 2025 (8TE).

Le crédit d'impôt pour les exploitations agricoles n'utilisant pas de glyphosate a expiré le 31/12/2023, il est donc supprimé pour 2025 (8WG).

2042 NR

Mêmes modifications que dans les 2042, 2042 C, 2042 C PRO.

Correspondances entre les références de la 2042 de DR Web et celles de la DGFiP

• BSPCE
  • 3Y1 = 3PC dont le libellé devrait être « Activité exercée depuis au moins de 3 ans : gains taxables à 12,8% »
  • 3Y3 = 1AY, 3Y4 = 1BY
  • 3Y5 = 3PE
• Revenus des LMNP micro
  • 5Y1 = 5NH, 5Y2 = 5OH, 5Y3 = 5PH
  • 5ND = 5NI, 5OD = 5OI, 5PD = 5PI
  • 5Y4 = 5NK, 5Y5 = 5OK, 5Y6 = 5PK
  • 5NW = 5NL, 5OW = 5OL, 5PW = 5PL
• Dons : 7Y8 = 7UD
• Investissements Denormandie
  • Investissements réalisés en 2025 : 7Y109 = 7LU, 7Y110 = 7LW, 7Y111 = 7LV, 7Y112 = 7LX
  • Reports 1/9 ou 1/6 des investissements achevés en 2024 : 7Y13 = 7NE, 7Y14 = 7NF, 7Y15 = 7NG, 7Y16 = 7NH
  • 1^ère prorogation pour invest. achevés en 2019 : 7Y117 = 7HL, 7Y118 = 7HM
• Investissements Pinel
  • Reports 1/9 ou 1/6 des investissements achevés en 2024 : 7Y9 = 7KN, 7Y10 = 7KO, 7Y11 = 7KP, 7Y12 = 7KQ
  • 1^ère prorogation pour invest. achevés en 2016 : 7Y113 = 7XH, 7Y114 = 7XI
  • 1^ère prorogation pour invest. achevés en 2019 : 7Y115 = 7RI, 7Y116 = 7RJ
  • Report 1/3 1^ère prorogation 2024 : 7Y17 = 7OH, 7Y18 = 7OI, 7Y19 = 7LA, 7Y20 = 7LB, 7Y21 = 7LC, 7Y22 = 7LD, 7Y23 = 7LE, 7Y24 = 7LF
  • 2^ème prorogation pour invest. achevés en 2016 : 7Y119 = 7RO, 7Y120 = 7RP
  • Report 1/3 2^ème prorogation 2024 : 7Y25 = 7UY, 7Y26 = 7UZ, 7Y27 = 7WY, 7Y28 = 7NZ
• Investissements Scellier
  • Report du solde de la réduction d’impôt Scellier non encore imputé 2024 : 7Y29 = 7ME, 7Y30 = 7MF, 7Y31 = 7MG, 7Y32 = 7MH
  • 1^ère prorogation pour invest. achevés en 2016 : 7Y85 = 7XJ, 7Y84 = 7XK, 7Y83 = 7XO, 7X82 = 7XP, 7Y81 = 7XQ, 7Y80 = 7YR, 7Y79 = 7YS, 7Y78 = 7YT, 7Y77 = 7YU, 7Y76 = 7YV, 7Y75 = 7YW
  • Report 1/3 1^ère prorogation 2024 : 7Y33 = 7EH, 7Y34 = 7EI, 7Y35 = 7EU, 7Y36 = 7EZ, 7Y37 = 7FB, 7Y38 = 7FE, 7Y39 = 7FI, 7Y40 = 7FK
  • Report du solde de complément de réduction d’impôt Scellier non encore imputé 1^ère prorogation 2024 : 7Y41 = 7BA, 7Y42 = 7BB, 7Y43 = 7BC, 7Y44 = 7BD
  • 2^ème prorogation pour invest. achevés en 2013 : 7Y86 = 7OX, 7Y87 = 7OK, 7Y88 = 7OL, 7Y89 = 7OM, 7Y90 = 7ON, 7Y91 = 7OO, 7Y92 = 7PA, 7Y93 = 7PB, 7Y94 = 7PM, 7Y95 = 7PI, 7Y96 = 7PJ, 7Y97 = 7PY
  • 2^ème prorogation pour invest. achevés en 2017 : 7Y98 = 7AI, 7Y100 = 7AP, 7Y101 = 7AQ, 7Y102 = 7AR, 7Y104 = 7AS, 7Y105 = 7AT, 7Y106 = 7AU
  • Report 1/3 2^ème prorogation 2024 : 7Y45 = 7QA, 7Y46 = 7QB, 7Y47 = 7QC, 7Y107 = 7QD, 7Y48 = 7QE, 7Y49 = 7QG, 7Y50 = 7QQ, 7Y51 = 7QW, 7Y52 = 7QX, 7Y53 = 7QY, 7Y54 = 7QZ, 7Y55 = 7RA, 7Y56 = 7RC
  • Report du solde de complément de réduction d’impôt Scellier non encore imputé 2^ème prorogation 2024 : 7Y57 = 7VB, 7Y58 = 7VH, 7Y59 = 7VI, 7Y60 = 7VP
• Investissements LMNP
  • Reports 1/9 des investissements achevés en 2024 : 7Y61 = 7SL
  • Report du solde de la réduction d’impôt Scellier non encore imputé 2024 : 7Y62 = 7PT, 7Y63 = 7PU, 7Y64 = 7PV, 7Y65 = 7PW, 7Y66 = 7PX

• Travaux Malraux
  • Report du solde de la réduction d’impôt Scellier non encore imputé 2024 : 7Y67 = 7KW
• Investissements forestiers
  • Report des dépenses de travaux forestiers de 2024 : 7Y68 = 7VT, 7Y69 = 7TK
• Souscriptions
  • Report de versements de 2024 : 7Y70 = 7CV, 7Y71 = 7DO, 7Y72 = 7DP
  • Report de versements au capital de SFS : 7BT = 7BS, 7BU = 7BT, 7BW = 7BU, 7Y73 = 7BW

• FCPI : 7Y121 = 7GR
• Investissements outre-mer
  • Dans le logement social en 2025 : 7Y1 = HYJ
  • Dans le logement et autres secteurs 2025 : 7Y2 = HVO
  • Entreprise : 7Y3 = HLS, 7Y4 =HLT, 7Y5 = HLU, 7Y6 = HLV, 7Y7 = HLW

Améliorations fonctionnelles

• Dans l'écran Décompte de l'impôt  :
  • Les informations du bandeau supérieur sont resserrées et la hauteur des lignes du décompte diminuée afin d'afficher plus de lignes dans l'écran.
  • Le « net » par personne (déclarant 1, déclaré 2, personnes à charge) est ajouté pour les salaires et les pensions.

• Lors de la sélection de la mission, la mission ouverte est sélectionnée par défaut et les missions sont proposées par ordre alphabétique (utilisée dans les comparatifs, plafonnement IFI et dans Importer les données d'une autre simulation pour l'IFI).
• Dans le 1^er écran Revenus imposables en France de la 2047, les coches permettant de choisir le crédit d’impôt applicables sont remontées dans le détail du revenu afin d’être plus visibles.
• Correction des erreurs pour les reports des déclarations annexes dans la déclaration 2042 pour les simulations dupliquées.
• Correction du report des options de la moyenne triennale dans la déclaration 2042 après l’importation des données N-1.
• Correction de la perte des numéros fiscaux des déclarants après l’ajout du décès d’un des 2 déclarants.
• Le plafonnement IFI n’est plus présent dans le comparatif IFI pour l’année ou il n’est pas coché.
• La sortie d’une déclaration annexe lorsqu’aucune donnée n’a été renseignée est de nouveau possible. 
• Correction du montant retenu pour les revenus mobiliers de la déclaration 2042 (§2) en présence de la déclaration 2047 et d’un report des données préremplies = report de la 2047 + report de la donnée préremplie. 
• L’édition de la déclaration 2042 Préimprimée est de nouveau opérationnelle. 
• « A » et « B » remplacent les années dans les entêtes des colonnes des comparatif N/N.
• La visualisation des annexes de la déclaration 2042 IFI sur 2024 sont désormais en paysage au lieu de portrait.
• La déclaration 2044EB n’est présente dans l’écran Editions lorsque les caractéristiques des propriétés ne sont pas compatibles.